诚信是市场最宝贵的基石ღ✿ღღ。党的二十大报告要求ღ✿ღღ，弘扬诚信文化ღ✿ღღ，健全诚信建设长效机制ღ✿ღღ。财务造假行为破坏了整个市场规则和诚信体系建设ღ✿ღღ，严重损害人民群众合法权益ღ✿ღღ。最高人民法院坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导ღ✿ღღ，全面贯彻党的二十大精神ღ✿ღღ，深入贯彻习近平法治思想ღ✿ღღ，紧紧围绕高质量发展主题ღ✿ღღ，立足和延伸司法职能ღ✿ღღ，对财务造假违法犯罪案件加强审判指导ღ✿ღღ，制发司法解释ღ✿ღღ、规范性文件ღ✿ღღ，发布典型案例ღ✿ღღ，意在依法整治财务审计秩序ღ✿ღღ、有效遏制财务造假工作ღ✿ღღ，不断加大对财务造假等行为惩治力度ღ✿ღღ，坚守法治和诚信底线ღ✿ღღ，构建公开透明ღ✿ღღ、诚信为本的市场环境ღ✿ღღ。

　　人民法院对财务造假案件的妥善审理ღ✿ღღ，关系到各类市场主体合法权益的维护和经济社会发展大局ღ✿ღღ。为进一步发挥司法服务保障促进经济社会高质量发展的职能作用及典型案例的引领示范价值ღ✿ღღ，最高人民法院此次发布五个财务造假典型案例ღ✿ღღ。这批案例主要有以下几个特点ღ✿ღღ：

　　一是全方位各环节打击财务造假行为ღ✿ღღ，全面落实“零容忍”要求ღ✿ღღ。本次选取的典型案例涉及上市公司ღ✿ღღ、挂牌公司ღ✿ღღ、普通国有公司及私营企业多类主体ღ✿ღღ，造假行为涵盖挂牌公司公开转让ღ✿ღღ、上市公司重大资产重组ღ✿ღღ、出具虚假审计报告骗取银行贷款等多个场景ღ✿ღღ。人民法院对于证券发行人ღ✿ღღ、主办券商ღ✿ღღ、财务顾问ღ✿ღღ、会计师事务所等众多财务造假主体ღ✿ღღ，根据各自过错予以相应刑事与民事打击ღ✿ღღ，落实了党中央关于对财务造假“零容忍”的要求ღ✿ღღ。

　　二是惩首恶ღ✿ღღ、打帮凶ღ✿ღღ，坚持“过责相当”原则ღ✿ღღ。证券发行企业的大股东和实控人是财务造假的首恶ღ✿ღღ，首先应予以严惩ღ✿ღღ。同时承销保荐机构ღ✿ღღ、会计师事务所ღ✿ღღ、律师事务所等证券服务机构怠于履行“看门人”职责ღ✿ღღ，参与或配合财务造假ღ✿ღღ，严重损害多层次资本市场体系建设ღ✿ღღ，损害中小投资者权益ღ✿ღღ，影响了市场投资信心和国家金融安全ღ✿ღღ，也应依法追究法律责任ღ✿ღღ。案例2中投资者诉中某某股份公司ღ✿ღღ、招某证券公司ღ✿ღღ、瑞某会计师事务所等证券虚假陈述民事责任纠纷案中ღ✿ღღ，人民法院贯彻“过责相当”原则ღ✿ღღ，合理界定各方注意义务和责任范围ღ✿ღღ，认定证券公司ღ✿ღღ、会计师事务所承担了相应比例连带赔偿责任ღ✿ღღ。“追首恶”与“打帮凶”并举ღ✿ღღ，精准打击违法行为ღ✿ღღ，保护投资者合法权益ღ✿ღღ，促进行业健康发展ღ✿ღღ。

　　三是民事行政刑事手段并重ღ✿ღღ，形成立体追责体系ღ✿ღღ。财务造假严重破坏资本市场秩序ღ✿ღღ，应通过刑事ღ✿ღღ、行政和民事立体追责体系打击治理ღ✿ღღ。本次发布的两个民事ღ✿ღღ、三个刑事案例体现了民事责任与刑事打击的协同ღ✿ღღ，人民法院民事与刑事责任追究ღ✿ღღ，与行政机关的行政处罚ღ✿ღღ，共同构筑了打击财务造假的立体追责体系ღ✿ღღ。案例3厦门某会计师事务所ღ✿ღღ、陈某亮等提供虚假证明文件案中ღ✿ღღ，被告单位厦门某会计师事务所ღ✿ღღ，为牟取非法利益ღ✿ღღ，无视行业规范要求ღ✿ღღ，出具虚假审计报告ღ✿ღღ，被相关企业用于向银行骗取贷款ღ✿ღღ，造成银行数亿元的经济损失ღ✿ღღ，构成提供虚假证明文件罪ღ✿ღღ。最终该事务所及其直接责任人员分别被判处罚金和有期徒刑的刑事处罚ღ✿ღღ。民事责任侧重救济受害人ღ✿ღღ、刑事责任侧重震慑违法犯罪ag真人官网appღ✿ღღ。ღ✿ღღ，民事案例与刑事案例相配合ღ✿ღღ，可以更好警示相关市场主体ღ✿ღღ，营造崇法守信的市场环境ღ✿ღღ。

　　四是积极推进企业刑事合规改革ღ✿ღღ，落实“抓前端ღ✿ღღ、治未病”ღ✿ღღ。近年来ღ✿ღღ，人民法院积极探索企业刑事合规机制ღ✿ღღ，主动参与审前检察机关启动的合规整改ღ✿ღღ，充分发挥认罪认罚从宽制度ღ✿ღღ，以高质量司法建议书ღ✿ღღ，有效释放企业刑事合规改革的治理效能ღ✿ღღ，法治化保障民营经济高质量发展ღ✿ღღ，持续优化营商环境ღ✿ღღ。案例5中ღ✿ღღ，人民法院发挥司法能动性AG真人ღ✿ღღ，探索完善更加灵活的合规整改模式ღ✿ღღ，简化整改程序ღ✿ღღ、降低成本ღ✿ღღ，激发企业合规整改内生动力ღ✿ღღ，督促推进涉案企业合规整改到位ღ✿ღღ。在合规整改基础上ღ✿ღღ，贯彻宽严相济刑事政策ღ✿ღღ，对被告人适用了缓刑ღ✿ღღ。

　　下一步ღ✿ღღ，最高人民法院将深入学习贯彻习近平法治思想ღ✿ღღ，全面贯彻落实党的二十大ღ✿ღღ、中央金融工作会议精神和“新国九条”扎实举措ღ✿ღღ，充分发挥审判职能作用ღ✿ღღ，不断提升财务造假案件审判质量ღ✿ღღ，扎实推进投资者权益保护ღ✿ღღ，保障资本市场健康发展ღ✿ღღ，推进金融强国建设ღ✿ღღ，服务中国式现代化大局ღ✿ღღ。

　　投资者诉昌某股份公司ღ✿ღღ、东某证券公司ღ✿ღღ、大某会计师事务所证券虚假陈述责任纠纷案——证券服务机构严重违反注意义务ღ✿ღღ，发布不实信息披露文件存在过失的ღ✿ღღ，应承担过错赔偿责任

　　2014年11月28日ღ✿ღღ，昌某股份公司在全国中小企业股份转让系统发布《公开转让说明书》ღ✿ღღ。该次公开转让主办券商为东某证券公司ღ✿ღღ，会计师事务所为大某会计师事务所ღ✿ღღ。2014年至2016年ღ✿ღღ，该股份公司虚构放贷业务ღ✿ღღ，将款项转入该公司控股股东实际控制的公司ღ✿ღღ，形成关联方资金占用合计18950万元ღ✿ღღ，其中8750万元到期未被清偿ღ✿ღღ。2015年至2016年ღ✿ღღ，该股份公司未经董事会ღ✿ღღ、股东大会决策审批ღ✿ღღ，为实际控制人佘某ღ✿ღღ、陈某控制的公司对外借款提供担保合计16笔ღ✿ღღ，累计担保金额7730万元ღ✿ღღ。大某会计师事务所执行的该公司2014年ღ✿ღღ、2015年年报审计项目ღ✿ღღ，存在风险评估程序ღ✿ღღ、函证程序ღ✿ღღ、控制测试程序执行不到位ღ✿ღღ，底稿编制内容存在与实际不符的情形ღ✿ღღ，江苏证监局决定对大某会计师事务所采取监管谈话的监管措施ღ✿ღღ。

　　投资者主张因昌某股份公司信息披露不实导致其交易该公司股票受到损失ღ✿ღღ，东某证券ღ✿ღღ、大某会计师事务所在提供证券服务时未履职尽责为由提起诉讼ღ✿ღღ。

　　江苏省高级人民法院ღ✿ღღ、南京市中级人民法院经审理认为ღ✿ღღ，昌某股份公司未按规定披露关联方资金占用及对外担保情况ღ✿ღღ，东某证券ღ✿ღღ、大某会计师事务所对不实信息披露文件的发布存在过失ღ✿ღღ，均应承担相应赔偿责任ღ✿ღღ。大某会计师事务所在从事相关审计项目时ღ✿ღღ，除风险评估程序ღ✿ღღ、函证程序ღ✿ღღ、控制测试程序执行不到位外ღ✿ღღ，编制底稿直接使用底稿模板原内容ღ✿ღღ，未根据某挂牌公司实际情况进行修改ღ✿ღღ，出具审计报告时未充分勤勉尽责ღ✿ღღ，存在过错ღ✿ღღ。东某证券在抽样调查中对于昌某股份公司可能涉嫌关联交易的业务ღ✿ღღ，未予重点关注ღ✿ღღ，就此未进行充分的尽职调查ღ✿ღღ，亦未结合在尽职调查过程中获得的信息ღ✿ღღ，对信息披露文件中证券服务机构出具专业意见的重要内容进行审慎核查和必要的调查ღ✿ღღ、复核ღ✿ღღ，亦存在过错ღ✿ღღ。判决ღ✿ღღ：昌某股份公司赔偿投资者全部损失ღ✿ღღ，大某会计师事务所ღ✿ღღ、东某证券分别在10%和5%的范围内承担连带赔偿责任ღ✿ღღ。

　　信息披露是资本市场健康有序运行的基础ღ✿ღღ，是投资者作出价值判断和投资决策的前提ღ✿ღღ。挂牌公司欺诈发行ღ✿ღღ、财务造假等资本市场“毒瘤”严重损害投资者合法权益ღ✿ღღ，危及市场秩序和金融安全ღ✿ღღ。证券服务机构在提供服务时归位尽责ღ✿ღღ，履行好“看门人”职责ღ✿ღღ，是提高资本市场信息披露质量的重要环节AG真人ღ✿ღღ。随着证券服务市场的不断发展ღ✿ღღ，证券服务机构在防范证券欺诈造假行为ღ✿ღღ、保护投资者合法权益等方面发挥越来越重要的作用ღ✿ღღ。但实践中出现部分证券服务机构风险识别与评估程序存在严重缺陷ღ✿ღღ，核查验证“走过场”ღ✿ღღ，执业报告“量身定制”ღ✿ღღ，形成的专业意见背离执业基本准则等问题ღ✿ღღ。本案中ღ✿ღღ，挂牌公司实施财务造假行为ღ✿ღღ，违反信息披露义务ღ✿ღღ；为挂牌公司提供保荐承销服务的证券公司ღ✿ღღ、出具审计报告的会计师事务所未勤勉尽责ღ✿ღღ，应承担相应的赔偿责任ღ✿ღღ。考虑到承销保荐机构ღ✿ღღ、会计师事务所与挂牌公司控股股东ღ✿ღღ、实际控制人等“内部人”了解挂牌公司真实财务情况的途径不同ღ✿ღღ，对挂牌公司欺诈造假等行为的主观过错存在差别ღ✿ღღ，人民法院依法判令挂牌公司就投资者损失承担全部赔偿责任ღ✿ღღ，证券公司ღ✿ღღ、会计师事务所根据其过错程度承担比例连带责任ღ✿ღღ，既充分体现人民法院落实“零容忍”要求ღ✿ღღ，坚持“追首恶”与“打帮凶”并举ღ✿ღღ，又彰显了人民法院在认定证券服务机构责任时坚持“过责相当”ღ✿ღღ，精准追责ღ✿ღღ，服务资本市场高质量发展ღ✿ღღ。

　　投资者诉中某某股份公司ღ✿ღღ、招某证券公司ღ✿ღღ、瑞某会计师事务所等证券虚假陈述民事责任纠纷案——独立财务顾问ღ✿ღღ、会计师事务所在上市公司重大资产重组中未勤勉尽责应承担责任

　　2014年ღ✿ღღ，中某某股份公司实施重大资产重组ღ✿ღღ，通过非公开发行股份的方式购买深圳市某某投资公司持有的中某某技术公司的100%股权ღ✿ღღ。2014年4月25日ღ✿ღღ、8月8日ღ✿ღღ，瑞某会计师事务所出具审计报告ღ✿ღღ，对中某某技术公司及其子公司的财务报表进行了审计ღ✿ღღ；2014年8月8日ღ✿ღღ，出具《盈利预测审核报告》ღ✿ღღ，对中某某技术公司作出的盈利预测进行了审核ღ✿ღღ。2014年6月10日AG真人ღ✿ღღ，招某证券公司出具关于该重大资产重组的《独立财务顾问报告》ღ✿ღღ，承诺其已按照法律ღ✿ღღ、行政法规和中国证监会的规定履行了尽职调查义务ღ✿ღღ，有理由确信重组报告书符合相关规定ღ✿ღღ，所披露的信息真实ღ✿ღღ、准确ღ✿ღღ、完整ღ✿ღღ，不存在虚假记载ღ✿ღღ、误导性陈述或者重大遗漏ღ✿ღღ。2019年5月31日ღ✿ღღ，中某某股份公司发布关于收到中国证监会《行政处罚决定书》的公告ღ✿ღღ。中国证监会在处罚决定书中认定ღ✿ღღ：1.2013年11月ღ✿ღღ，中某某技术公司根据其与某地方政府签订的战略合作框架协议ღ✿ღღ，出具了《关于“班班通”项目业绩预测情况说明》和《盈利预测报告》ღ✿ღღ。但在该项目招投标过程中ღ✿ღღ，中某某技术公司均未实际中标ღ✿ღღ，知悉框架协议难以继续履行ღ✿ღღ，但其未及时重新编制并提供《盈利预测报告》ღ✿ღღ，导致评估结论严重失实ღ✿ღღ，置入资产评估值严重虚增ღ✿ღღ。2.2013年ღ✿ღღ，中某某技术公司在不符合收入确认条件的情况下按完工百分比法确认“智慧石拐”项目收入ღ✿ღღ，导致其2013年度营业收入虚增5000万元ღ✿ღღ，经审计的财务报告存在虚假记载ღ✿ღღ。证监会认定上述行为构成证券虚假陈述ღ✿ღღ。投资者李某等起诉ღ✿ღღ，请求判令中某某股份公司ღ✿ღღ、中某某技术公司AG真人ღ✿ღღ、招某证券公司ღ✿ღღ、瑞某会计师事务所等连带赔偿其投资差额损失ღ✿ღღ、佣金损失ღ✿ღღ、印花税损失等ღ✿ღღ。

　　上海市高级人民法院ღ✿ღღ、上海金融法院经审理认为ღ✿ღღ，招某证券公司作为独立财务顾问ღ✿ღღ，需对重组活动作审慎尽职调查ღ✿ღღ，对上市公司申报文件的真实性ღ✿ღღ、准确性ღ✿ღღ、完整性进行充分核验ღ✿ღღ，其出具的意见中采用其他机构或者人员的专业意见的ღ✿ღღ，仍然应当予以审慎核查ღ✿ღღ。本案中ღ✿ღღ，招某证券公司并无充分证据表明其对案涉项目的实际进展情况予以审慎核查ღ✿ღღ，且其在知悉该项目的真实情况后ღ✿ღღ，未及时采取有效行为予以更正ღ✿ღღ。瑞某会计师事务所在案涉项目中ღ✿ღღ，未提供证据证明其实施了必要审计程序ღ✿ღღ，对项目的实际开工情况ღ✿ღღ、施工进展ღ✿ღღ、完工进度等缺乏应有的关注以及必要的数据复核ღ✿ღღ。因此AG真人ღ✿ღღ，招某证券公司ღ✿ღღ、瑞某会计师事务所虽未受行政处罚ღ✿ღღ，但在案涉重大资产重组中ღ✿ღღ，均存在未勤勉尽责的情形ღ✿ღღ，导致资产定价严重虚增ღ✿ღღ，相关信息披露存在虚假记载ღ✿ღღ。综合考量其行为性质ღ✿ღღ、过错程度ღ✿ღღ、与投资者损失之间的原因力等因素ღ✿ღღ，分别确定招某证券公司在25%的范围内ღ✿ღღ、瑞某会计师事务所在15%的范围内对中某某股份公司的证券虚假陈述民事责任承担连带赔偿责任ღ✿ღღ。

　　信息披露的真实ღ✿ღღ、准确ღ✿ღღ、完整是维护证券市场有效运行的必要条件ღ✿ღღ。保荐人ღ✿ღღ、承销商ღ✿ღღ、独立财务顾问ღ✿ღღ、会计师事务所ღ✿ღღ、律师事务所ღ✿ღღ、评估机构等证券服务机构作为市场“看门人”ღ✿ღღ，对于维护证券市场的“公平ღ✿ღღ、公正ღ✿ღღ、公开”和有效运行发挥着关键性的作用ღ✿ღღ。部分证券服务机构未充分履职尽责ღ✿ღღ，是造成证券虚假陈述等侵害投资者权益行为屡禁不止的重要原因之一ღ✿ღღ。为清晰界定证券服务机构责任边界ღ✿ღღ，督促其有效履职ღ✿ღღ，本案明确证券交易中ღ✿ღღ，证券服务机构是否勤勉尽责ღ✿ღღ，应根据其各自的工作范围和专业领域ღ✿ღღ，视其是否按照相关法律ღ✿ღღ、行政法规ღ✿ღღ、部门规章和行业执业规范等履行核查和验证义务ღ✿ღღ，并区分其所负普通注意义务或特别注意义务而具体判定ღ✿ღღ。对于证券服务机构承担证券虚假陈述民事赔偿责任ღ✿ღღ，应综合考量其行为性质ღ✿ღღ、过错程度以及与投资者损失之间的原因力等因素认定其应当承担的赔偿范围ღ✿ღღ。本案判决未受到行政处罚的独立财务顾问承担“部分连带赔偿责任”ღ✿ღღ，合理界定了各方注意义务标准和法律责任范围ღ✿ღღ，有利于督促形成“各尽其职我也玩ღ✿ღღ、各负其责”的良好资本市场环境ღ✿ღღ。

　　被告单位厦门某会计师事务所由被告人陈某亮（不具备注册会计师资质）实际控制ღ✿ღღ、经营ღ✿ღღ，被告人徐某国挂名执行合伙人ღ✿ღღ，被告人何某正任注册会计师并领取薪酬ღ✿ღღ。2015年至2017年间ღ✿ღღ，厦门某会计师事务所违反法律法规ღ✿ღღ，在未经注册会计师对被审计公司经营情况ღ✿ღღ、财务数据ღ✿ღღ、会计凭证等进行审计审核的情况下ღ✿ღღ，采取由陈某亮自行制作并代徐某国签名ღ✿ღღ、仿冒注册会计师签名或者徐某国ღ✿ღღ、何某正在空白报告签名后由陈某亮再套打盖章的手段ღ✿ღღ，出具虚假审计报告ღ✿ღღ，获取非法利益ღ✿ღღ。厦门某会计师事务所采取上述方式ღ✿ღღ，先后为厦门某工贸有限公司出具2014ღ✿ღღ、2015年度《审计报告》ღ✿ღღ，为厦门某国际贸易有限公司出具2015年度《审计报告》ღ✿ღღ，为厦门某贸易有限公司出具2016年度《审计报告》ღ✿ღღ，陈某亮从中收取2000至5000元不等的费用我也玩ღ✿ღღ。上述公司利用虚假《审计报告》等材料ღ✿ღღ，向银行骗取贷款ღ✿ღღ，逾期未还金额高达4.9亿余元ღ✿ღღ。

　　福建省厦门市中级人民法院ღ✿ღღ、厦门市思明区人民法院经审理认为ღ✿ღღ，被告单位厦门某会计师事务所系依法成立的承担专项经济项目审计ღ✿ღღ、银行贷款审计等职责的中介组织ღ✿ღღ，经营期间ღ✿ღღ，被告人陈某亮作为事务所的实际控制人ღ✿ღღ、经营者我也玩ღ✿ღღ，以事务所名义低价承揽涉案审计业务ღ✿ღღ，在事务所注册会计师未对被审计公司的经营情况ღ✿ღღ、财务数据ag真人ღ✿ღღ。ღ✿ღღ、会计凭证等实际审计核实的情况下ღ✿ღღ，安排被告人徐某国ღ✿ღღ、何某正配合对外出具虚假审计报告ღ✿ღღ，所得利益归属于事务所ღ✿ღღ，体现单位意志AG真人官方ღ✿ღღ，ღ✿ღღ、符合单位利益ღ✿ღღ，系单位行为ღ✿ღღ。厦门某会计事务所的行为致使授信银行作出错误判断ღ✿ღღ，授予贷款企业与真实经营状况不符的授信额度并发放贷款ღ✿ღღ，巨额贷款逾期无法收回ღ✿ღღ，情节严重ღ✿ღღ，构成提供虚假证明文件罪ღ✿ღღ。陈某亮系直接负责的主管人员ღ✿ღღ，徐某国ღ✿ღღ、何某正系其他直接责任人员ღ✿ღღ，三被告人的行为均已构成提供虚假证明文件罪ღ✿ღღ。据此ღ✿ღღ，以提供虚假证明文件罪判处被告单位厦门某会计师事务所罚金人民币四十万元ღ✿ღღ；判处被告人陈某亮有期徒刑二年六个月ღ✿ღღ，并处罚金人民币十万元ღ✿ღღ；判处被告人徐某国有期徒刑一年十个月ღ✿ღღ，缓刑二年ღ✿ღღ，并处罚金人民币八万元ღ✿ღღ；判处被告人何某正有期徒刑一年八个月ღ✿ღღ，缓刑二年ღ✿ღღ，并处罚金人民币七万元AG真人ღ✿ღღ。

　　审计报告作为评估企业财务状况和经营成果的重要依据ღ✿ღღ，其真实性和准确性对企业和利益相关方合法权益的保障具有重要意义ღ✿ღღ。近年来注册会计师行业迅速兴起ღ✿ღღ，一些会计师事务所为了抢占市场ღ✿ღღ、抢夺资源ღ✿ღღ，通过挂靠注册会计师提高资质ღ✿ღღ、从事超过自身执业能力的业务ღ✿ღღ，对被审计企业涉嫌违法违规的财务法律风险选择视而不见ღ✿ღღ，甚至不惜以身试法出具虚假审计报告ღ✿ღღ，为部分企业财务造假提供便利ღ✿ღღ。本案中ღ✿ღღ，银行贷款审计是对被审计企业是否具备银行要求的贷款条件以及对企业贷款使用情况所开展的专项审计工作ღ✿ღღ，是展示贷款企业经营状况ღ✿ღღ、避免银行发生贷款风险的必要程序ღ✿ღღ，事关金融机构信贷资金的安全和金融管理秩序的有序运行ღ✿ღღ。被告单位厦门某会计师事务所作为独立承担会计师业务的中介服务机构ღ✿ღღ，本应依法依规开展审计活动ღ✿ღღ，维护市场秩序和社会公众利益ღ✿ღღ，但为牟取非法利益ღ✿ღღ，无视行业规范要求ღ✿ღღ，出具虚假审计报告ღ✿ღღ，被相关企业用于向银行骗取贷款ღ✿ღღ，造成银行数亿元的经济损失ღ✿ღღ。被告人徐某国ღ✿ღღ、何某正违反执业准则要求ღ✿ღღ，配合被告人陈某亮非法利用其签名和印鉴执行业务ღ✿ღღ，助长行业不良风气ღ✿ღღ。人民法院依法追究被告单位及各被告人的刑事责任ღ✿ღღ，加强对行业违法犯罪行为的打击力度ღ✿ღღ，促进会计诚信体系建设ღ✿ღღ，切实维护市场经济秩序ღ✿ღღ，保障企业公平有序经营ღ✿ღღ，持续优化营商环境ღ✿ღღ。

　　2020年ღ✿ღღ，某市国投公司因子公司的融资问题需由政府征收提供融资担保的某大厦ღ✿ღღ。2020年10月ღ✿ღღ，国投公司工作人员曾某溶（即上述子公司法定代表人）受指示负责涉案大厦的评估事务ღ✿ღღ，曾某溶找到福建某资产评估公司莆田分公司负责人林某钦ღ✿ღღ，林某钦安排评估人员戴某泉进行初评后价格为6000多万元我也玩ღ✿ღღ，但曾某溶要求将评估价格调高至8000万元以上ღ✿ღღ。经协商ღ✿ღღ，双方确定评估价格不超过8000万元ღ✿ღღ，该项评估由林某钦所属公司的总公司即福建某资产评估公司承接ღ✿ღღ。

　　2020年10月28日ღ✿ღღ，福建某资产评估公司参与该项评估竞标并中标ღ✿ღღ。中标后ღ✿ღღ，林某钦将该项评估工作交给同公司被告人林某国ღ✿ღღ，林某国多次按照曾某溶ღ✿ღღ、林某钦的要求ღ✿ღღ，指示戴某泉通过编造数据将评估价格调高ღ✿ღღ。后戴某泉作出了市场价格为7882.1万元的评估报告ღ✿ღღ，由林某国提交福建某资产评估公司审核ღ✿ღღ。福建某资产评估公司经审核后发现评估价格偏高ღ✿ღღ，林某国多次与该公司负责人协调ღ✿ღღ，最终该公司未经数据材料核实ღ✿ღღ、实地勘验等AG真人ღ✿ღღ，仍使用2名挂靠评估师资质审核通过并出具了市场价格为7882.1万元的评估报告ღ✿ღღ。

　　2021年1月12日ღ✿ღღ，某市政府依据上述评估报告对大厦进行征收ღ✿ღღ，征收补偿总价为7825万元ღ✿ღღ，该款已被用于偿还融资ღ✿ღღ、借款本息等ღ✿ღღ。经某市发改委鉴定ღ✿ღღ，上述大厦以2020年10月10日为基准日的市场价格为3840.4155万元ღ✿ღღ。福建某资产评估公司评估报告存在严重造假ღ✿ღღ，给国有资产带来巨大损失ღ✿ღღ。

　　福建省莆田市中级人民法院ღ✿ღღ、莆田市荔城区人民法院经审理认为ღ✿ღღ，被告人林某国作为承担资产评估职责的中介组织的人员ღ✿ღღ，明知实际勘察评估的价格我也玩ღ✿ღღ，仍伙同他人编造数据ღ✿ღღ、参考虚假实例等ღ✿ღღ，故意提供虚假证明文件ღ✿ღღ，情节严重ღ✿ღღ，其行为已构成提供虚假证明文件罪ღ✿ღღ。据此ღ✿ღღ，以提供虚假证明文件罪判处被告人林某国有期徒刑二年ღ✿ღღ，并处罚金人民币三万元ღ✿ღღ。

　　资产评估的主要功能是提供价值尺度ღ✿ღღ，为资产交易ღ✿ღღ、资产价值计量和社会管理提供专业价值意见ღ✿ღღ。客观真实的资产评估报告是市场交易的重要依据ღ✿ღღ，促进市场资源配置发挥引导作用ღ✿ღღ，关系交易的公平性和相关市场主体的直接利益ღ✿ღღ。随着市场经济的不断发展完善ღ✿ღღ，资产评估在服务资产管理ღ✿ღღ、维护市场秩序ღ✿ღღ、保障经济安全等方面发挥越来越重要的作用ღ✿ღღ。资产评估行业迅速发展的同时ღ✿ღღ，也出现了一些评估参考实例选取不当ღ✿ღღ、评估程序缺失ღ✿ღღ、借用评估专业资质等问题AG真人ღ✿ღღ，甚至出现委托人严重干预或者与资产评估机构恶意串通ღ✿ღღ，违规出具虚假评估报告ღ✿ღღ，损害他人利益的违法犯罪行为ღ✿ღღ，严重影响财会监督工作秩序和市场经济秩序ღ✿ღღ。本案中ღ✿ღღ，被告人为满足委托人高额评估结果诉求ღ✿ღღ，在不具备专业资质的情况下ღ✿ღღ，借用其他资产评估机构的资质ღ✿ღღ，违规出具虚增价值的评估报告ღ✿ღღ，致评估标的物被溢价逾100%征收ღ✿ღღ，造成国有资产遭受重大损失ღ✿ღღ。人民法院依法惩处资产评估等中介组织违规出具虚假报告意见的行为我也玩ღ✿ღღ，充分体现了对财会监督领域违法犯罪行为的“零容忍”态度ღ✿ღღ，彰显司法护航社会经济高质量发展的坚强决心ღ✿ღღ。

　　南阳某资产评估事务所成立于2000年ღ✿ღღ，经营范围为种类单项资产评估ღ✿ღღ、企业整体资产评估以及市场所需的其他资产评估或项目评估ღ✿ღღ。2016年5月ღ✿ღღ，胡某帅（另案处理）骗取贷款过程中ღ✿ღღ，委托南阳某资产评估事务所对其种植经营ღ✿ღღ、用于抵押贷款的137.02亩苗木进行资产评估ღ✿ღღ。被告人丁某禄作为评估师ღ✿ღღ，未进行调查核实ღ✿ღღ，仅依据委托方提供的数据出具了种植苗木509亩ღ✿ღღ、价值3697.26万元的评估报告ღ✿ღღ。第三方监管公司经现场实际盘算指出评估报告的数据不符合实际后ღ✿ღღ，丁某禄又按照第三方监管公司现场实际盘算的数字财务代理ღ✿ღღ。ღ✿ღღ，采用减少数量ღ✿ღღ、增加价格的方式ღ✿ღღ，出具了苗木价值3181.86万元的评估报告ღ✿ღღ。2016年5月31日ღ✿ღღ，唐河县某信用社以该评估报告为依据ღ✿ღღ，向胡某帅发放贷款490万元ღ✿ღღ，截至案发仍有本金433万元未收回ღ✿ღღ。经评估ღ✿ღღ，涉案苗木的市场价值为263.45万元ღ✿ღღ。丁某禄经电话到案AG真人官方appღ✿ღღ，ღ✿ღღ。南阳某资产评估事务所退缴违法所得1.5万元ღ✿ღღ。

　　唐河县人民检察院对南阳某资产评估事务所启动合规整改程序ღ✿ღღ，南阳某资产评估事务所完成合规整改任务后ღ✿ღღ，唐河县人民检察院作出不起诉决定ღ✿ღღ。

　　河南省唐河县人民法院经审理认为ღ✿ღღ，被告人丁某禄作为承担资产评估职责中介组织的人员ღ✿ღღ，故意提供虚假证明文件ღ✿ღღ，情节严重ღ✿ღღ，其行为构成提供虚假证明文件罪ღ✿ღღ。丁某禄有自首情节ღ✿ღღ，认罪认罚ღ✿ღღ，所在单位退缴违法所得ღ✿ღღ，丁某禄积极参与所在企业合规整改ღ✿ღღ，完成整改任务ღ✿ღღ，可依法从轻处罚ღ✿ღღ。据此ღ✿ღღ，以提供虚假证明文件罪判处被告人丁某禄有期徒刑一年六个月ღ✿ღღ，缓刑二年ღ✿ღღ，并处罚金人民币一万元ღ✿ღღ。

　　积极推进企业刑事合规改革ღ✿ღღ，是人民法院落实“抓前端ღ✿ღღ、治未病”ღ✿ღღ，法治化保障民营经济高质量发展ღ✿ღღ，持续优化营商环境ღ✿ღღ，推进社会治理体系现代化的重要抓手ღ✿ღღ。近年来ღ✿ღღ，人民法院积极探索企业刑事合规的程序和机制ღ✿ღღ，主动参与审前环节由检察机关启动的合规整改ღ✿ღღ，充分发挥认罪认罚从宽制度ღ✿ღღ，以高质量司法建议书ღ✿ღღ，有效释放企业刑事合规改革的治理效能ღ✿ღღ。本案审理中ღ✿ღღ，人民法院发挥司法能动性ღ✿ღღ，探索完善更加灵活便易的合规整改模式ღ✿ღღ，简化整改程序ღ✿ღღ、降低成本ღ✿ღღ，激发企业合规整改的内生动力ღ✿ღღ；完善整改监督评估机制ღ✿ღღ，由县法院建议县第三方管委会组织行政主管部门ღ✿ღღ、专业人员ღ✿ღღ、律师等ღ✿ღღ，进行实地查看ღ✿ღღ、听取整改汇报ღ✿ღღ，督促ღ✿ღღ、推进涉案企业合规整改到位ღ✿ღღ，并进行评估验收ღ✿ღღ；贯彻宽严相济刑事政策ღ✿ღღ，在合规整改基础上ღ✿ღღ，对被告人适用缓刑ღ✿ღღ。